各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局：

現(xiàn)將財(cái)政部、國家稅務(wù)分局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合本市實(shí)際情況，并就有關(guān)總是請(qǐng)示國家稅務(wù)總局明確，補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、 關(guān)于流轉(zhuǎn)稅問題

（一）企業(yè)自行開發(fā)、自行開發(fā)并生產(chǎn)或?qū)ｉT生產(chǎn)，且符合下列條件之一的軟件產(chǎn)品，可以申請(qǐng)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策（以下簡稱即征即退政策）；

1．在國家版權(quán)局注冊(cè)登記，持有國家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件蓍作權(quán)登記證書》的軟件產(chǎn)品；

2．持有北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒布的《軟件產(chǎn)品證書》的軟件產(chǎn)品；

3．根據(jù)國家有關(guān)部委下達(dá)的研制開發(fā)項(xiàng)目、任務(wù)書或計(jì)劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級(jí)（含部級(jí)）以上有關(guān)部門鑒定證書的軟件產(chǎn)品；

4．購買軟件產(chǎn)品的版權(quán)、使用許可權(quán)（指持有國家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)權(quán)利轉(zhuǎn)移備案證書》戒購銷雙方簽定的軟件使用許可權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）并自行生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。

（二）軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱軟件納稅人），兼營其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，或單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件產(chǎn)品隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的，應(yīng)按財(cái)務(wù)部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1999]273號(hào)通知第一條第（三）款規(guī)定，分別核算銷售額，銷項(xiàng)稅額；為準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)退稅款，軟件納稅人應(yīng)單獨(dú)核算享受即退政策軟件產(chǎn)品的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)無法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)按以下順序確定：

1． 按當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算；

2． 按銷售額比例法計(jì)算。

（三）軟件納稅人銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品，可按軟件產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)版式 機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)在發(fā)票（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票，下同）上單獨(dú)開具軟件產(chǎn)品的銷售額，或單獨(dú)開具發(fā)票。對(duì)軟件納稅人未按本規(guī)定開具發(fā)票的，其軟件產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定稅率計(jì)算繳納值稅，不得享受即征即退政策。

（四）申請(qǐng)即征即退政策的軟件納稅人，應(yīng)如實(shí)填報(bào)《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》（一式二份）。并連同本條第（一）款所列資料，向主管稅和機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理審核確認(rèn)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（流轉(zhuǎn)稅管理部門）審核批準(zhǔn)后，將《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》一份留存?zhèn)洳?，一份連同上述證明材料，一并退還軟件納稅人。

軟件納稅人新開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或新開業(yè)的軟件納稅人生產(chǎn)銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品，亦應(yīng)按上述規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的當(dāng)月，享受即征即退政策。

（五）各局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)軟件產(chǎn)品即征即退政策的審批管理，并建立相應(yīng)的審核、報(bào)批制度。對(duì)享受即征即退政策的軟件納稅人，萁 增值稅納稅申報(bào)、專用發(fā)票的使用，應(yīng)加強(qiáng)管理和檢查。

（六）檢查即征即退政策的軟件納稅人，其全部應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的應(yīng)納稅款應(yīng)及時(shí)貴客入庫，并按月隨同納稅申報(bào)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》（一式四份。）對(duì)軟件納稅人違反本款規(guī)定的，按照軟件產(chǎn)品規(guī)定稅率征收增值稅，不得享受即征即退政策。

（七）各局應(yīng)按月對(duì)享受即征即退政策的軟件產(chǎn)品辦理清算退稅手續(xù)。對(duì)軟件綱稅人報(bào)送的《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》審查核實(shí)后，各局主管征收部門、流轉(zhuǎn)稅管理部門、計(jì)劃會(huì)計(jì)部門各留存一份，退還軟件納稅人一份，并對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，在其稅款入庫的次月底前，辦理退庫手續(xù)。

（八）軟件納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的清算稅款，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1999]6號(hào)通知規(guī)定，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目（外商投資企業(yè)貸記“營業(yè)外收入”科目）。

（九）在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)、已選擇按簡易計(jì)稅辦法繳納增值稅的軟件納稅人，按如下規(guī)定辦理：

1．持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的《軟件產(chǎn)品征收率審核確認(rèn)表》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》的更換備案手續(xù)。《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》的具體更換備案辦法，由各局根據(jù)實(shí)際情況制定，原則上應(yīng)于1999年12月31日前將上述更換備案手續(xù)辦理完畢。

2．軟件產(chǎn)品1999年10至11月份的應(yīng)納稅款不再按規(guī)定稅率進(jìn)行結(jié)算。自1999年12月份起，應(yīng)按軟件產(chǎn)品所規(guī)定的稅率核算銷項(xiàng)稅額。并進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，同時(shí)可按軟件產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具專用發(fā)票；對(duì)其1999年10月1日以后已按6%征收率開具的專用發(fā)票，如果可退回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，可于1999年12月31日前按軟件產(chǎn)品的規(guī)定稅率換開專用發(fā)票。

以上所稱1999年10、11、12月份，均指稅款所屬月份。

3．軟件納稅人在換開專用發(fā)票時(shí)。應(yīng)在收回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上注明“換形式”字樣和原已開具專用發(fā)票記帳聯(lián)的會(huì)計(jì)憑證的填制日期和憑證編號(hào)，并依次粘貼在重新形式具專用發(fā)票記帳聯(lián)后面（重新開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)不得撕下，應(yīng)與存根聯(lián)一并保存?zhèn)洳椋?；軟件納稅人的上述換開專用發(fā)票行為，不再進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

4．按市局京國稅[1999]147號(hào)通知規(guī)定，暫按簡易計(jì)稅辦法繳納軟件產(chǎn)品增值稅的一般納稅人，截止2000年1月31日仍未取得自行開發(fā)或自行發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品證明資料的，對(duì)其1999年7月1日以后按規(guī)定稅率計(jì)算少繳納的稅款補(bǔ)征入庫。

（十）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)局財(cái)稅字[1999]273號(hào)通知第一條形碼第（四）款規(guī)定，對(duì)持有國家版權(quán)局所屬中國軟件登記中心開具給轉(zhuǎn)讓方的《計(jì)處機(jī)軟件著作權(quán)移認(rèn)證證明》或國家版權(quán)局頒發(fā)給受讓方的《計(jì)算機(jī)軟件權(quán)利轉(zhuǎn)移備案證書》（復(fù)印件）的軟件轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。對(duì)未持有上述證明資料的軟年轉(zhuǎn)讓行為（包括受托開發(fā)軟件取得的收入）一律征收增值稅。各局應(yīng)對(duì)所轄軟件企業(yè)進(jìn)行清理檢查，對(duì)1999年10月31日前應(yīng)征增值稅但已繳納營業(yè)稅的軟件轉(zhuǎn)讓行為，不再補(bǔ)征增值稅。自1999年11月1日起，對(duì)未持有上述證明資料的軟件銷售業(yè)務(wù)一律征收增值稅。

二、 關(guān)于所得稅問題

（一）對(duì)社會(huì)力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新式藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的單位包括企業(yè)單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。

（二）資助單位應(yīng)于每年的7月至12月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下一年度的資助計(jì)劃申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后下達(dá)《資助計(jì)劃立項(xiàng)確認(rèn)書》在不超過審核確認(rèn)的額度內(nèi)，其實(shí)際發(fā)生的資助額可準(zhǔn)予扣除。逾期不予辦理。

各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于審批后30日內(nèi)將審核資料報(bào)市局備案。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1999]273號(hào)文件第三條第（一）款和京國稅[1998]169號(hào)文件規(guī)定的條件審核確認(rèn)非關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（四）可按實(shí)際發(fā)放的工資總額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的隱含件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)和軟件開發(fā)企業(yè)需要同時(shí)具備以下條件：

1． 軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)

擁有相應(yīng)的生產(chǎn)設(shè)備和廠房；企業(yè)自行開發(fā)并生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的銷售收入，不低于本企業(yè)當(dāng)年度銷售總收入的35%。

2． 軟件開發(fā)企業(yè)

自行開發(fā)軟件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)不低于本企業(yè)當(dāng)年度總收入的50%；企業(yè)用于軟件開發(fā)的技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)，不低于企業(yè)當(dāng)年度總收入的5%.

3．軟件開發(fā)企業(yè)和軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，自領(lǐng)取北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件企業(yè)證書》及相關(guān)資料，在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)符合軟件開發(fā)企業(yè)條件的，就企業(yè)發(fā)放的工資在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除。

4．軟件開發(fā)企業(yè)和軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在年度終后兩個(gè)月內(nèi)（外商投資企業(yè)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《軟件開發(fā)企業(yè)和軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)審核表》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，對(duì)不符合軟件企業(yè)所得稅政策規(guī)定條件的，就企業(yè)已按實(shí)際發(fā)生額扣除的工資，應(yīng)按照稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收所得稅。

5．除市局京國稅[1999]147號(hào)通知第一條所列范圍的軟件企業(yè)和軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，自1999年1月1日起實(shí)行工資稅前據(jù)實(shí)扣的辦法外，其他軟件開發(fā)企業(yè)和軟件一發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，自1999年10月1日起實(shí)行工資稅前據(jù)實(shí)扣除的辦法。

三、市局京國稅[1999]147號(hào)通知規(guī)定與本通知規(guī)定相抵觸的，一律以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。