科技企業(yè)會計核算規(guī)程（三）
134 商 品
一、 本科目核算企業(yè)所有以出售為目的購入的商品（包括技術商品）的實際進價。
二、 商品的實際進價確定如下：
1、 國內購進用于國內銷售和用于出口的商品，以進貨原價為其實際進價。購進商品所發(fā)生的進貨費用，包括購進出口商品到達交貨地車站、碼頭以前支付的各項費用和手續(xù)費，均作為當期損益列入銷售費用。
2、 企業(yè)進口的商品，其實際進價包括進口商品的國外進價、應分攤的外匯價差和進口環(huán)節(jié)的各種稅金。
進口商品的國外進價，一律以到岸價格（CIF）為基礎。如對外合同以離岸價格（FOB）成交的，商品離開對方口岸后，應由我方負擔的運雜費、保險費、傭金等費用，記入商品的進價；商品到達我國口岸目的港后發(fā)生的費有記入銷售費用。收入的進口傭金沖減進價，不易按商品認定的，沖減銷售費用。
3、 企業(yè)委托其他單位代理進口的商品，其實際進價為實際支付給代理單位的全部價款。
三、 外購商品按買價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”、“應付票據”科目。購貨發(fā)生的進貨費用應計入“銷售費用”科目，也可以設置“進貨費用”科目進行核算。
盤盈商品，按規(guī)定程序批準后，借記本科目，貸記“管理費用”科目。當期不能處理的、通過“待處理財產損溢科目核算。
四、 結轉已銷商品成本，按實際進價，借記“銷售成本”科目，貸記本科目。
盤虧商品，按規(guī)定程序批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目，當期不能處理的，通過“待處理財產損溢”科目核算。
出庫商品的實際成本的計算，可在“先進先出法”、“加權平均法”、“分批實際進價法”、“后進先出法”中任選一種。一經確定，不得任意變更。
用商品對外投資的會計處理，見“長期投資”科目的相應內容。
五、 本科目借方余額，表示企業(yè)所有商品的實際成本。
六、 本科目應設置“庫存商品”、“在途商品”、“門市部商品”、“委托代銷商品”明細科目。
庫存商品，門市部商品按商品的名稱、品種、規(guī)格設置有數量、金額的明細帳，詳細核算商品的收入、發(fā)出和結存情況。財會部門與實物保管部門的記錄應一致。
在途商品按供應單位設置明細帳。
委托代銷商品，按接受委托的單位設置明細帳。
技術商品是指以轉賣為目的購入的各種技術，它應按技術名稱設置明細帳。
一、 本科目核算企業(yè)所有驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術要求，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品的實際成本。企業(yè)開發(fā)的技術產品，也在本科目核算。在產品在“生產成本”科目中核算，科技在產品在“科技開發(fā)成本”科目中核算，均不包括在本科目中。
企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品，為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產成品，一并在本科目核算。
可以降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應與合格產品分開記帳。
已經完成銷售手續(xù)，但購買單位未提貨的庫存產品，應作為代管產品單獨設備查簿，不包括在本科目內。
二、 生產車間完工驗收入庫產品，借記本科目，貸記“生產成本”科目。
已完成的科技開發(fā)產品，借記本科目，貸記“科技開發(fā)成本”科目。
盤盈產品，借記本科目，貸記“管理費用”或“待處理財產損溢”科目。
三、 月末結轉已銷產品成本，借記“銷售成本”科目，貸記本科目。
采用分期收款銷售，在產品發(fā)出后，借記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。
盤虧產品按規(guī)定程序批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
產品出庫實際成本的計算，可在“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法”、“分批實際進價法”、“后進先出法”中任選一種。選定后企業(yè)不得隨意改變計算方法。
用產品對外投資的會計處理，見“長期投資”科目的相應內容。
四、 本科目借方余額，反映企業(yè)現有庫存產品余額。
五、 本科目設置“產成品”、“自制半成品”、“技術產品”等明細科目。
產成品、自制半成品應按品種、名稱、規(guī)格、設置有數量、金額的明細帳，核算各種產品收入、發(fā)出和結存情況。
一、 本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出的商品、產品的實際成本。
企業(yè)代購買單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝、運雜等費用，在“應收賬款”科目核算，不在本科目核算。
二、 商品發(fā)出時，按其實際成本，借記本科目，貸記“商品”、“產品”科目。
三、 在每期銷售實現（包括第一次收取貨款）時，應按本期應收的貸款金額，借記“應收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記“銷貨收入”科目；同時，按比例結轉本期應結轉的銷售成本，借記“銷售成本”科目，貸記本科目。
四、 本科目借方余額，表示商品民經發(fā)出，應在以后分期收回的貨款的余額。
五、 本科目應按購貨戶設置明細帳或備查簿，詳細記錄期收款發(fā)出商品的數量、成本、售價、代墊運雜費、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關情況。
一、 本科目核算企業(yè)已經支出，但應由本期和以后各期分擔的，且分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。企業(yè)開辦費用和攤銷期限超過一年的其他費用，在“遞延資產”科目核算，均不包括在本科目的核算范圍內。
二、 企業(yè)發(fā)生各種待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。
三、 分期攤銷時，借記“制造費用”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
四、 待攤費用應按照費用項目的受益期限分期攤銷。
五、 本科目借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷的費用余額。
六、 本科目應按照費用的種類設置明細帳。
一、 本科目核算企業(yè)投出的期限在一年以上的投資，以及購入的一年內不能變現或不準備隨時變現的股票和債券。
本科目應按投資時實際支付的金額或確定的財產價值記帳。企業(yè)對其他企業(yè)的投資，不足被投資企業(yè)權益總額的25%時，本科目按成本法記帳。占被投資企業(yè)權益總額25%以上時，本科目應按權益法記帳，以反映企業(yè)所擁有的被投資企業(yè)凈資產的份額及其變化。企業(yè)的長期投資在被投資企業(yè)權益總額中超過50%，且屬于同一行業(yè)或有縱向業(yè)務聯系時，應編制合并財務報表，以反映投資企業(yè)總的財務狀況。不屬于同一行業(yè)或無縱向業(yè)務聯系時，不編制合并財務報表。但是應提供各被投資企業(yè)的分別的財務報表。
二、 股票投資：企業(yè)認購股票付款時，按實際支付的價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”科目；購入的股票含有已宣告發(fā)放但尚未支取的股利（即在股利登記日之前購入的），應作為應收款處理。企業(yè)應按照實際成本（即實際支付的價款和扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收取的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。
采用權益法記帳的企業(yè)，當被投資企業(yè)股東權益增加時，投資企業(yè)應按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益增加額，借記本科目，貸記“投資收益”科目；當被投資企業(yè)股東權益減少時，作相反的分錄。收到分得的股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、 債券投資：企業(yè)購買債券按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實際支付的款項中含有應計利息的，應將這部分利息，借記本科目（應計利息），按實際支付的價款扣除應計利息的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。每期結帳時，應將債券上應計的利息，區(qū)別情況處理：
面值購入的債券，應將當期應計的利息，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。
企業(yè)購入債券的溢價或折價，應當在債券存續(xù)期間內分攤。購入溢價發(fā)行的債券，應于每期結帳時，按應計的利息，借記本科目（應計利息），按本期應分攤的溢價，貸記本科目（債券投資），按本期應計利息與本期應分攤溢價的差額，貸記“投資收益”科目，企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，應于每期結帳時，按應計利息，借記本科目（應計利息），按應分攤的折價，借記科目（債券投資），按本期應計利息與分攤數的合計數，貸記“投資收益”科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（債券投資、應計利息）（本金和已計利息部分）和“投資收益”科目（未計利息部分）。
四、 其他投資：企業(yè)以貨幣資金向其他企業(yè)投出的非股票和非債券投資，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產，借記本科目（其他投資），借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目。
企業(yè)向其他單位投資轉出的材料等，應按投出資產的帳面價值，借記本科目（其他投資），貸記“材料”、“商品”、“低值易耗品”等科目。如按協議價格或評估價格投資轉出材料等，應按議定或評估價格，借記本科目（其他收資），價格差額記入資本公積。
企業(yè)以無形資產向其他單位投資，按無形資產的帳面價值，借記本科目（其他投資），貸記“無形資產”科目。如無形資產按議定價格投出，按協議價格借記本科目，按帳面價值貸記“無形資產”科目，協議價格與無形資產的帳面價值的差額，記入資本公積。
收到其他投資分得的利潤，采用成本法或權益法記帳的企業(yè)，應比照本科目第二款中股票投資的辦法進行會計處理。
收回其他投資，借“固定資產”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。企業(yè)投出的資本數額與收到發(fā)還的投資有差額時，其差額應借記或貸記“投資收益”科目。
五、 科目借方余額，反映企業(yè)對外長期投資的余額。
六、 本科目設置“股票投資”、“債券投資”、“其他投資”、“應計利息”明細科目。
本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細帳。
161 固定資產
一、本科目核算企業(yè)擁有的固定資產的原價。
企業(yè)應根據國家規(guī)定的固定資產的標準，結合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算的依據。
二、企業(yè)購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等項目。購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時，再轉入本科目。
自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
其他單位投資轉入的固定資產，按評估確定或協議的價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
融資租入的固定資產，應單設明細科目核算。在其交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產所有權轉歸承租企業(yè)時，應進行轉帳，將其從“融資租入固定資產”明細科目，轉入有關明細科目。
接受捐贈的固定資產，按確認價格，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其凈值，貸記“資本公積”科目。
盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貨記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產損溢”科目。
三、企業(yè)對于出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。
企業(yè)投資轉出的固定資產，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。
盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。
四、企業(yè)應按照下列規(guī)定，確定固定資產的原價，登記入帳：
1、購入的固定資產，按照支付的買價或售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本），加上包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。
2、自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。
3、其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或協議的價格記帳。
4、融資租入的固定資產，應按租賃協議確定的設備價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調試費等費用記帳。
5、在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。
6、按受捐贈的固定資產，按同類固定資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據確定的價格記帳。
7、在清查財產中盤盈的固定資產，按重置完全價值記帳。
企業(yè)為購建固定資產而發(fā)生的有關費用，以及借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產尚未交付使用或尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應當計入固定資產價值；在此之后發(fā)生的，記入當期損益。
已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記帳，待確定實際價值以后，再行調整。
五、企業(yè)已經入帳的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動：
1、根據國家規(guī)定對固定資產重新估價；
2、增加補充設備或改良裝置；
3、將固定資產的一部分拆除；
4、根據實際價值調整原來的暫估價值；
5、發(fā)現原記固定資產價值有錯誤。
六、本科目借方余額，反映企業(yè)擁有的固定資產的原價。
七、企業(yè)應設置“固定資產登記簿”，按固定資產類別和使用部門進行明細核算，并應設置“固定資產卡片”，按每項固定資產進行明細核算。
臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。
一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。
二、企業(yè)按月計提的固定資產的折舊，應按固定資產的使用部門，借記“制造費用”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
三、企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產轉入清理，應按固資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。
企業(yè)盤虧的固定資產，按固定資產凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。
四、固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產不補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為：固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。
五、本科目貸方余額，反映企業(yè)按期計提的折舊累計額。在資產負債表中，本科目的余額作為固定資產原價的減項列示。
六、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。
一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因而轉入清理的固定資產的凈值，以及清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入。
本科目的代方和貸方發(fā)生額應分別累計，轉銷處理的再轉入有關科目；或借方與貸方余額相抵后將差額轉入有關科目。
二、出售、報廢、毀損的固定資產轉入清理時，按固定資產原價減去累計折舊的凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。
發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；出售固定資產和殘料的收入及變價收入，在收到時，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目。貸記本科目。
三、固定資產清理結束后，“固定資產清理”的借方與貸方余額相抵，借方為凈損失，貸方為凈收益。凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入?處理固定資產凈收益”科目。清理的凈損失，若屬于非常損失，借記“營業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；若屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出?處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。
四、本科目應按被清理的固定資產設置明細帳。
一、本科目核算企業(yè)為購建固定資產而發(fā)生的各項支出。
二、為形成固定資產發(fā)生支出和費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”或“其他應付款”、“應付票據”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目。
三、固定資產完工交付使用，按實際成本借記“固定資產”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產尚未交付使用或尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應當計入固定資產造價；在此之后發(fā)生的，記入當期損益。
企業(yè)的在建工程在試運轉過程中所取得的收入，扣除稅金后，應沖減在建工程成本。
五、本科目借方余額，反映企業(yè)尚未完工和未辦理竣工決算的工程的實際成本，以及尚未使用工程物資的實際成本。
六、本科目可設“專用材料”、“建安工程”、“待安裝設備”等明細科目。
還應按專用材料、待安裝設備種類，設置明細帳。
在建工程應按工程項目設置明細帳。
一、本科目核算企業(yè)自己使用的、自行開發(fā)的以及從外界購入的專有技術、專利權、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產價值。為銷售而開發(fā)或購入形成的知識產權，在“產品?技術產品”或“商品”科目核算，不在本科目核算。
二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“科技開發(fā)成本”等科目。
其他單位投資轉入的無形資產，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
三、企業(yè)用已入帳的無形資產向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。確認的價值與帳面值的差額記入當期損益。
無形資產按預計或法定年限平均攤銷時，借記“管理費用?無形資產攤銷”科目，貸記本科目。
無形資產出售時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；同時，按該項無形資產的帳面余額，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。
四、本科目借方余額，反映企業(yè)所擁有的無形資產的凈值。
五、本科目應按專有技術及專利權、商標權、土地使用權、著作權、商譽等各種無形資產的類別設置明細帳。
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產修理支出、租入固定資產改良支出和其他攤銷期限在一年以上的其他費用。
二、企業(yè)發(fā)生遞延費用時，借記本科目，貸記有關科目。
三、遞延費用攤銷時，借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目。
四、各種遞延費用，應按費用項目的受益期限分期平均攤銷。如開辦費應從企業(yè)開始生產當月起，分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目（開辦費）。
五、本科目借方余額，反映企業(yè)未攤銷的遞延費用的余額。
六、本科目應按照費用的種類設置明細帳。
一、本科目核算各種財產的盤虧、盤盈和流動資產的毀損。
本科目的借方和貸方發(fā)生額應分別累計，轉銷處理時再轉入有關科目；或借方與貸方余額相抵后將差額轉入有關科目。
二、盤盈的各種材料、庫存商品、產品、固定資產等，當期不能處理的，借記“材料”、“商品”、“產品”、“固定資產”等科目，貸記本科目（待處理流動資產損溢和待處理固定資產損溢）、“累計折舊”科目。
盤虧、毀損的各種材料、商品、產品及固定資產等，當期不能處理的，借記本科目（待處理流動資產損溢和待處理固定資產損溢）、“累計折舊”科目，貸記“材料”、“商品”、“產品”、“固定資產”等科目。
三、各種盤盈、盤虧和毀損的財產，按照規(guī)定程序批準后轉銷。
流動資產盤盈轉銷，借記本科目（待處理流動資產損溢），貸記“管理費用”科目；盤虧轉銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
固定資產盤盈轉銷，借記本科目（待處理固定資產損溢），貸記“營業(yè)外收入?固定資產盤盈”科目；盤虧轉銷時，借記“營業(yè)外支出?非常損失或固定資產盤虧”科目，貸記本科目。
四、材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料的采購成本，其余的能確定由過失人負責的，應自“材料”科目轉入“其他應收款”等科目；尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，應選通過本科目核算，查明原因后再分別處理。應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害等非常原因造成的損失，應按扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
五、本科目借方余額，表示尚未處理的財產損失；貸方余額，表示尚未處理的財產溢余。在資產負債表上分別按總資產的加項和減項列示。
六、本科目應設置“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”明細科目。
一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以內的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”或“銀行存款”科目。
三、本科目貸方余額，反映企業(yè)借入的短期借款余額。
四、本科目應按債權人戶名和借款種類設置明細帳。
一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時，借記“材料?在途材料、庫存材料”、“商品?庫存商品”、“應付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)時，借記“財務費用”科目。貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、企業(yè)開出的應付票據，如為帶息的票據，應于月份終了計算應付利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。票據到期支付本息時，借記本科目和“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科目，并將最后一月尚未計算的應付利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。如果票據期限不長，利息不大，也可以于到期支付利息時，一次記入“財務費用”科目。
四、本科目貸方余額，反映企業(yè)已經簽發(fā)、承兌而尚未償還的票據債務數額。
五、企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或收款單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。
一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等而應付給供應單位的款項。
企業(yè)按合同或協議規(guī)定預付供貨單位或個人的款項，也在本科目核算。
二、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據有關憑證（驗收入庫單、發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料?庫存材料”、“商品?庫存商品”等科目，貸記本科目。
企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據供應單位的發(fā)票帳單，借記“生產成本”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
三、企業(yè)償付供貨單位、勞務供應單位款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)預付購貨款時，按預付金額借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到材料、商品時，借記有關科目，貸記本科目；補付貸款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款，借記本科目，貸記“應付票據”科目。
四、本科目各明細帳戶貸方余額，表示企業(yè)已收到商品和勞務，但尚未支付供貨單位的款項；借方余額表示已預付貨款，但尚未收到產品、商品的款項余額。
五、本科目應按照供應單位戶名，以及按預付貨款的單位或個人設置明細帳。
一、本科目核算企業(yè)應支付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。沒有包括在工資總額內的應發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術改進獎等，不在本科目核算。
二、每月末，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“生產成本”、“制造費用”、“科技開發(fā)成本”、“管理費用”、“銷售費用”、“在建工程”、“應付職工福利費”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。
三、企業(yè)向銀行提取現金準備支付工資時，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時，借記本科目，貸記“現金”科目。
從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。
四、本科目貸方余額，表示企業(yè)應付而尚未支付給職工的工資總額。
五、本科目應設置“應付工資明細帳”，根據企業(yè)的具體情況，按照職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。
一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定提取的職工福利費。
企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，應在“盈余公積”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內。
二、企業(yè)按照規(guī)定提取的福利費，借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目。貸記本科目。
三、按照規(guī)定支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利、人員工資等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。
四、本科目貸方余額，表示企業(yè)職工福利費的結余數額。
一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金，如產品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。
企業(yè)當年應交納的所得稅，用凈欠交所得稅數額反映。
企業(yè)交納的印花稅，以及其他不需預計交數的稅金，不在本科目核算。
二、月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的各種稅金，借記有關科目，貸記本科目。
1、企業(yè)應交納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅，借記“銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“待攤費用”等科目，貸記本科目。
2、企業(yè)應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、借記“管理費用”等科目，貸記本科目。
3、企業(yè)應交納的所得稅，借記“利潤分配?應交所得稅”科目，貸記本科目。
4、企業(yè)應交納的資源稅，借記“銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。
5、企業(yè)在銷售產品時，分別核算企業(yè)代收應交的鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅，將已收的和應收的上述稅金，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。
企業(yè)自用油應交納的燒油特別稅，以及購入未稅油改作燃料應補交的燒油特別稅，借記“材料”科目，貸記本科目。
6、企業(yè)計算出工程項目應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
三、企業(yè)實際交納各項稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按國家規(guī)定減免的稅金，借記本科目，貸記“盈余公積”科目。
企業(yè)與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為企業(yè)應交未交的稅金。
五、本科目應按不同稅種設置明細科目。
一、本科目核算企業(yè)應交、應付、暫收的國家、有關單位或個人的其他款項，包括：
1、“教育費附加”、“能源交通重點建設基金”、“預算調節(jié)基金”。
2、企業(yè)除應交稅金及附加以外的其他各種應上交國家的款項。
3、應付租入固定資產和包裝物的租金。
4、應付股東股利和應付其他投資人的分出利潤。
5、收到的押金、保證金等。
6、應付給投資者的利潤。
二、企業(yè)發(fā)生的各種應交應付款項，如“教育費附加”、“能源交通重點建設基金”、“預算調節(jié)基金”、未付租金、應付股利和其他投資利潤、收取的押金等，借記有關科目，貸記本科目。
三、本科目貸方余額，表示企業(yè)的一部分短期負債。
四、本科目應按其他應交、應付款項的種類，及按單位或個人設置明細帳。
231 預提費用
一、本科目核算企業(yè)從成本中預先提取但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。
二、企業(yè)預提本期成本的各項支出，借記“制造費用”、“科技開發(fā)成本”、“在建工程”、“管理費用”、“財務費用”等科目。貸記本科目。
實際發(fā)生的支出與已預提數的差額，應計入當期的成本、費用。如實際支出超過預提數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入成本。
三、本科目貸方余額表示企業(yè)已計提但未支出的費用。
四、本科目應按照費用種類設置明細帳。
一、本科目核算企業(yè)從成本中提取的科技開發(fā)風險準備。由企業(yè)根據實際需要確定提取標準，報主管財政機關備案。
二、企業(yè)提取科技開發(fā)風險準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
三、企業(yè)的科技開發(fā)項目失敗，或無形資產提前注銷，經過規(guī)定程序核準，按失敗項目的支出額或未抵償支出的差額及注銷額借記本科目，貸記“科技開發(fā)成本”、“無形資產”科目。
企業(yè)提取的風險準備如不足抵實際發(fā)生的應沖銷額時，未沖銷額借記“待攤費用”科目，貸記“科技開發(fā)成本”等科目，再分期攤入管理費用。
四、本科目貸方余額，反映企業(yè)已提取但尚未沖銷的風險準備。
一、本科目核算企業(yè)借入的，歸還期限在一年以上的各種借款。
二、企業(yè)借入的長期借款，借記“銀行存款”、“固定資產”、“在建工程”等科目，貸記本科目。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、與購建固定資產有關的長期借款，其利息支出和外幣折合差額，在固定資產辦理竣工決算之前發(fā)生的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在辦理竣工決算后發(fā)生的，借記“財務費用”科目，貸記本科目。
四、本科目貸方余額為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。
五、本科目應按長期借款的種類和債權單位設置明細帳。
一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。
二、企業(yè)發(fā)行債券收到款項時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目；支付受托銀行或其他金融機構的手續(xù)費及印刷費，借記“財務費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)提取應支付的債券利息，借記“財務費用”等科目，貸記本科目（應計利息）。
三、債券到期，支付債券本息，借記本科目（債券面值和應計利息），貸記“銀行存款”等科目。
四、企業(yè)溢價發(fā)行的債券，應按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價值，貸記本科目（債券面值），按債券面值與實際收到金額之間的差額，貸記本科目（債券溢價）。折價發(fā)行的債券，應按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價值與實際收到金額之間的差額，借記本科目（債券折價），按票面價值，貸記本科目（債券面值）。
企業(yè)溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間攤銷。企業(yè)按期攤銷和計算應計利息時，溢價發(fā)行的，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“財務費用”等科目。按應計利息，貸記本科目（應計利息）；折價發(fā)行的，按應攤銷折價金額與應計利息之和，借記“財務費用”等科目，按應攤銷折價金額，貸記本科目（債券折價），按應計利息，貸記本科目（應計利息）。
五、企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。
六、本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數。
七、本科目應設置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應付利息”明細科目。
本科目應按債券種類設置明細帳。
一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付債。包括采用補償貿易方式引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。
二、企業(yè)按照補償貿易方式引進設備時，應按設備的外幣金額（包括設備和隨同設備一起進口的工具、零配件等的價款以及國外的運雜費）和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應付引進設備款）。
企業(yè)用人民幣借款支付設備進口關稅、國內運雜費和安裝費時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。
按補償貿易方式引進的設備交付使用時，應將其全部價值（包括設備價值和國內費用），借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。
隨同引進設備引進的專用工具和零、配件等，應于交付使用時，借記“材料”、“低值易耗品”等科目。貸記“在建工程”科目。
三、歸還引進設備款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、企業(yè)按協議租入設備等資產，應按協議價款加上運輸、安裝、調試等費用，借記“在建工程”、“固定資產”科目，貸記本科目（應付租賃費）。
支付租賃費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目
五、與購建固定資產有關的長期應付款，其利息支出和外幣折合差額，在固定資產辦理竣工決算之前發(fā)生的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在辦理竣工決算后發(fā)生的，借記“財務費用”科目，貸記本科目。
六、本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。
七、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。
一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。
二、企業(yè)收到投資人投入的現金，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；投資人如以建筑物、機器設備、物資等投資，應以確認的價值在驗收后入帳，借記“固定資產”、“材料”、“商品”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目；以專有技術、專利權、土地使用權等無形資產投資，應以確認的價值入帳，借記“無形資產”科目，貸記本科目。
企業(yè)將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。
三、股份有限公司，應在核定的資本總額及核定的股份總額的范圍內發(fā)行股票。企業(yè)發(fā)行的股票，在收到現金等資產時，借記“現金”、“銀行存款”等科目。貸記本科目。
股份有限公司實際收到的現金等資產超過發(fā)行股票面值時，應按實際收到的資產價值，借記“銀行存款”等科目，按股票面值貸記本科目，按其差額貸記“資本公積”科目。
股份有限公司的股東按規(guī)定轉讓其股權，應于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時
