科技企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)程（五）
資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。本表的資產(chǎn)總計(jì)應(yīng)等于負(fù)債及權(quán)益總計(jì)。
二、本表“期初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本期資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上期不一致，應(yīng)對(duì)上期期末資產(chǎn)負(fù)債各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“期初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1.“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)101現(xiàn)金、102銀行存款、109其他貨幣資金“各貨幣資金科目的期末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計(jì)數(shù)。
2.“短期投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“111短期投資”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)入隨時(shí)可變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票和債券的實(shí)際成本，有市價(jià)的，應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末市價(jià)。
3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)：112應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)已收到而尚未到期收款，也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“113應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。各明細(xì)科目的貸方余額，應(yīng)合計(jì)在“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目中列示，或單列“預(yù)收貨款”項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項(xiàng)。
5.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“114壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。
6.“應(yīng)收帳款凈額”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“113應(yīng)收帳款”科目減“114壞帳準(zhǔn)備”科目得出。
7.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“119其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。
8.“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“122材料、129低值易耗品、134商品、136產(chǎn)品、138分期收款發(fā)出商品、401生產(chǎn)成本、407技術(shù)服務(wù)成本”各存貨科目的期末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)期末結(jié)存在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、商品、產(chǎn)品、低值易耗品、未完成技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目費(fèi)用等。
9.“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“139待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！?31預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。本項(xiàng)目反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。
10.“科技在產(chǎn)品”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“402科技開發(fā)成本”科目期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)尚未完成的各科技項(xiàng)目支出成本的合計(jì)。
11.“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“151長(zhǎng)期投資”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)向其他單位投出的期限在一年以上的投資，以及購(gòu)入的一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票和債券。
12.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“161固定資產(chǎn)”科目和“165累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。這兩項(xiàng)反映企業(yè)所擁有的各種固定資產(chǎn)的原價(jià)及累計(jì)折舊額。
13.“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，根據(jù)“161固定資產(chǎn)”科目減“165累計(jì)折舊”科目得出。本項(xiàng)目反映企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)折余凈值。
14.“固定資產(chǎn)清理“項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“166固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。
15.“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“169在建工程”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、工程用料結(jié)存、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付生產(chǎn)使用的建筑安裝工程成本等。
16.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“171無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。
17.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“181遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)未攤銷的包括開辦費(fèi)及其他攤銷期限在一年以上的費(fèi)用。
18.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“191待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬各明細(xì)科目的借方余額及貸方余額填列。加：借方余額，減：貸方余額。分別反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷，或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失。
19.“短期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“201短期借款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入尚未歸還的一年期以內(nèi)的借款。
20.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“202應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)為了抵付貸款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
21.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“203應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的貸方期末余額合計(jì)填列。各明細(xì)科目的借方余額，應(yīng)合并在“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目中列示，或單列“預(yù)付貨款”項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)，應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
22.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“211應(yīng)付工資”科目期末余額填列。本項(xiàng)目反映發(fā)給職工而尚未支付的款項(xiàng)。
23.“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“214應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)提留的專門用于職工個(gè)人消費(fèi)的基金。
24.“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“221應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多效數(shù)以“－”號(hào)填列）。
25.“其他應(yīng)交應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“228其他應(yīng)交應(yīng)付款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)交、應(yīng)付、暫收的國(guó)家、有關(guān)單位或個(gè)人的其他款項(xiàng)。
26.“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“231預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“139待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。
27.“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，按“238風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目期末余額填列。
28.“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“241長(zhǎng)期借款”“251應(yīng)付債券”、“261長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。反映企業(yè)一年內(nèi)應(yīng)償還的各種長(zhǎng)期負(fù)債的本息額。
29.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“241長(zhǎng)期借款”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的部分分析填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，歸還期在一年期以上的借款余額。
30.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“251應(yīng)付債券”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的部分分析填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。
31.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“261長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末余額扣除一年內(nèi)到期的部分分析填列。
32.“實(shí)收資本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“301實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
33.“資本公積”項(xiàng)目，按“311資本公積”科目的期末余額填列。
34.“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，分別按“313盈余公積”科目和“322利潤(rùn)分配??未分配利潤(rùn)”科目期末余額填列。
一、本表反映企業(yè)在月份、季度、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況。
二、本表“本期數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目的本期及上年同期的實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表與本年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年”欄。
本表“累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自本年及上年年初起，至本期及上年同期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)主要營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。根據(jù)“501銷貨收入”、“505技術(shù)收入”科目分析填列。
2.“銷售成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“503銷售成本”科目分析填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)已銷售商品、產(chǎn)品（包括技術(shù)產(chǎn)品）、提供技術(shù)服務(wù)的成本。
3.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“503銷售費(fèi)用”的各明細(xì)科目分析計(jì)算填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的間接費(fèi)用和支出。
4.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“504營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金。
5.“銷售利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映各項(xiàng)收入扣除各項(xiàng)成本后的收益，根據(jù)各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)成本所得差額填列。
6.“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)“511其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額，減去“512其他業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，除銷貨收入、技術(shù)收入以外的收入和支出的差額。
7.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“512管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
8.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“522財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析計(jì)算填列。
9.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映銷售利潤(rùn)扣除營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用后的收益，根據(jù)銷售利潤(rùn)減去各項(xiàng)費(fèi)用后的實(shí)際差額填列。
10.“投資收益”項(xiàng)目，根據(jù)“531投資收益”實(shí)際發(fā)生額分析計(jì)算填列。
11.“營(yíng)業(yè)外投入”和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，根據(jù)“541營(yíng)業(yè)外收入”、“542營(yíng)業(yè)外支出”科目實(shí)際發(fā)生額分析計(jì)算填列。
12.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益，以及營(yíng)業(yè)外收支凈額所形成的企業(yè)總收益。本項(xiàng)目應(yīng)與“321本年利潤(rùn)”科目本期轉(zhuǎn)出額相等。
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映營(yíng)運(yùn)資金的來源和運(yùn)用情況，右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債增減情況。左方營(yíng)運(yùn)資金來源合計(jì)數(shù)與營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額都反映營(yíng)運(yùn)資金增減額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“營(yíng)運(yùn)資金來源”的內(nèi)容及填列方法：
1.“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（如為虧損用“－”號(hào)表示），本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”中“利潤(rùn)總額”欄的數(shù)字填列。
2.“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“165累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)年度的累計(jì)提取的折舊。
3.“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“171無形資產(chǎn)”和“181遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)的價(jià)值。
4.“固定資產(chǎn)盤虧”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“541營(yíng)業(yè)外收入”、“542營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中，固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失。
5.“固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“541營(yíng)業(yè)外收入”、“542營(yíng)業(yè)外支出”明細(xì)科目中，固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的凈額填列。
6.“無形資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“541營(yíng)業(yè)外收入”、“542營(yíng)業(yè)外支出”明細(xì)科目中，無形資產(chǎn)損失的凈額填列。
7.“流動(dòng)資產(chǎn)損失”，應(yīng)根據(jù)“191待處理財(cái)產(chǎn)損溢??待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目有關(guān)數(shù)據(jù)填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)年度內(nèi)處理的流動(dòng)資產(chǎn)損失扣除處理的流動(dòng)資產(chǎn)溢余后的凈額。
8.“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“151長(zhǎng)期投資”科目貸方發(fā)生額填列年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。本項(xiàng)目反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)。
9.“固定資產(chǎn)清理收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“166固定資產(chǎn)清理”科目中有關(guān)數(shù)據(jù)填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)產(chǎn)生變價(jià)收入，出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入，以及因固定資產(chǎn)損失，而向過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款，扣除清理費(fèi)用后的凈額。
10.“出售無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“171無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析填列。
11.“增加長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“241長(zhǎng)期借款”、“251應(yīng)付債券”、“261長(zhǎng)期付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。長(zhǎng)期負(fù)債各科目借方發(fā)生額，應(yīng)在本表“減少長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。本項(xiàng)目反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。
12.“資本凈增加額”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“301實(shí)收資本”、“311資本公積”和“312盈余公積”科目的記錄分析計(jì)算填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)年度內(nèi)追加的資本累計(jì)數(shù)超面額發(fā)行股票溢價(jià)（或投入資金）以及提取的資本公積和盈余公積。
13.“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“151長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額，以及“161固定資產(chǎn)”和“171無形資產(chǎn)”科目的有關(guān)數(shù)字分析填列。本項(xiàng)目反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)。
四、本表“營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：
1.“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配表”中的“應(yīng)交所得稅”數(shù)額填列。
2.“應(yīng)交特種基金”和“提取盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配表”中的“應(yīng)交特種基金”、“提取盈余公積”數(shù)額填列。
3.“應(yīng)分出利潤(rùn)及股利”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配表”中“應(yīng)分出利潤(rùn)及優(yōu)先股股利”數(shù)額填列。
4.“固定資產(chǎn)和在建工程凈增額”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“161固定資產(chǎn)”、“169在建工程”科目的借方發(fā)生額分析填列。
5.“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“171無形資產(chǎn)”、“181遞延資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額分析填列。
6.“減少長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“241長(zhǎng)期借款”、“251應(yīng)付債券”、“261長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的借方發(fā)生額分析填列。
7.“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“151長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額分析填列。
8.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失（減溢余）”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“191待處理財(cái)產(chǎn)損溢??待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目有關(guān)數(shù)據(jù)分析填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的待處理資產(chǎn)損失扣除待處理流動(dòng)資產(chǎn)溢余后的凈額。
五、本表右方“營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)”，反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列。年未數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以負(fù)號(hào)“－”填列。
六、為如實(shí)反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。
一、本表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)當(dāng)年“322利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列；“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容：
1.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)與“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的本年累計(jì)數(shù)一致。本項(xiàng)目反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
2.“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，根據(jù)“322利潤(rùn)分配??應(yīng)交所得稅”科目實(shí)際發(fā)生額分析計(jì)算填列。反映企業(yè)本期內(nèi)應(yīng)交的所得稅及其調(diào)節(jié)稅。
3.“稅后利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)“322利潤(rùn)分配”科目的有關(guān)明細(xì)科目數(shù)額合計(jì)填列。反映企業(yè)本期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)總額。
4.“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，根據(jù)“322利潤(rùn)分配”科目的有關(guān)明細(xì)科目數(shù)額填列。反映企業(yè)按規(guī)定上交國(guó)家的能源、交通建設(shè)基金及預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
5.“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)“322利潤(rùn)分配”科目的有關(guān)明細(xì)科目數(shù)額填列。反映企業(yè)上年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤(rùn)分配表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的本年實(shí)際數(shù)一致。如因某種原因需要對(duì)上年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字。
6.“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目，根據(jù)“322利潤(rùn)分配”科目的有關(guān)明細(xì)科目數(shù)額填列。反映企業(yè)對(duì)上年利潤(rùn)的調(diào)整情況。
7.“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，根據(jù)“322利潤(rùn)分配”科目的有關(guān)明細(xì)科目數(shù)額填列。反映企業(yè)對(duì)上年所得稅的調(diào)整情況。
8.“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，根據(jù)“322利潤(rùn)分配”科目的有關(guān)明細(xì)科目數(shù)額填列。反映企業(yè)有盈余公積彌補(bǔ)虧損的情況。
9.“提取盈余公積”項(xiàng)目，根據(jù)“322利潤(rùn)分配”科目的有關(guān)明細(xì)科目數(shù)額填列。反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積。
10.“分出優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，根據(jù)“322利潤(rùn)分配”科目的有關(guān)明細(xì)科目數(shù)額填列。反映分配給優(yōu)先股股東的股利。
11.“分出利潤(rùn)（或股利）項(xiàng)目”，根據(jù)“322利潤(rùn)分配”科目的有關(guān)明細(xì)科目數(shù)額填列。反映企業(yè)按協(xié)議規(guī)定分出的利潤(rùn)；股份有限公司為按照董事會(huì)決議，分配給普通股股東的股利。
12.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)與“利潤(rùn)分配??未分配利潤(rùn)”科目的期末余額相等。
一、本表反映企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、稅金及附加，以及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況。
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表的填報(bào)范圍，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定，并相應(yīng)地在各項(xiàng)目中填列。如產(chǎn)品銷售部分，屬企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，將需要反映的已銷售產(chǎn)品，按產(chǎn)品品種或類別、規(guī)格等逐項(xiàng)填列；商品銷售和技術(shù)收入部分可照此辦理；其他業(yè)務(wù)部分，如果業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定，收入、支出、利潤(rùn)數(shù)額較大的，也應(yīng)視作主營(yíng)業(yè)務(wù)填列。
三、本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“501銷貨收入”、“505技術(shù)收入”、“502銷售成本”、“503銷售費(fèi)用”、“504銷售稅金及附加”、“511其他業(yè)務(wù)收入”、“512其他業(yè)務(wù)支出”等科目的記錄分析計(jì)算填列。
主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
目 錄
一、籌集資金和借款業(yè)務(wù)
（一） 實(shí)收資本
（二） 短期借款
（三） 長(zhǎng)期借款
（四） 應(yīng)付債券
（五） 長(zhǎng)期應(yīng)付款
二、存貨業(yè)務(wù)
（一） 材料
（二） 低值易耗品
（三） 商品
（四） 產(chǎn)品
（五） 存貨盤盈、盤虧的核算
三、生產(chǎn)及科技開發(fā)費(fèi)用業(yè)務(wù)
（一） 基本生產(chǎn)成本及科技開發(fā)成本核算
（二） 輔助生產(chǎn)成本核算
（三） 制造費(fèi)用核算
（四） 待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)核算
（五） 預(yù)提費(fèi)用核算
（六） 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備核算
四、對(duì)外投資業(yè)務(wù)
（一） 短期投資
（二） 長(zhǎng)期投資??投票投資
（三） 長(zhǎng)期投資??債券投資
（四） 長(zhǎng)期投資??其他投資
五、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)
（一） 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的取得與投資轉(zhuǎn)出
（二） 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)
（三） 固定資產(chǎn)的折舊與無形資產(chǎn)的攤銷
（四） 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
（五） 固定資產(chǎn)清理
（六） 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧
六、應(yīng)收、應(yīng)付業(yè)務(wù)
（一） 應(yīng)收票據(jù)
（二） 應(yīng)收和預(yù)收帳款
（三） 其他應(yīng)收款
（四） 應(yīng)付票據(jù)
（五） 應(yīng)付和預(yù)付帳款
（六） 其他應(yīng)交應(yīng)付款
（七） 應(yīng)付工資
（八） 應(yīng)付職工福利費(fèi)
（九） 應(yīng)交稅金
七、財(cái)務(wù)成果收支業(yè)務(wù)
（一） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收支
（二） 其他業(yè)務(wù)收支
（三） 銷售費(fèi)用
（四） 管理費(fèi)用
（五） 財(cái)務(wù)費(fèi)用
（六） 投資收益
（七） 營(yíng)業(yè)外收支
（八） 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
（九） 利潤(rùn)分配
八、外幣業(yè)務(wù)
（一） 在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入的外匯
（二） 在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外匯
（三） 調(diào)劑外匯額度
主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
一、籌集資金和借款業(yè)務(wù)
（一） 實(shí)收資本
1. 以貨幣出資，根據(jù)接到的銀行收帳通知
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
2. 以實(shí)物出資，根據(jù)議定或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格
（1）收到材料
借：材料
貸：實(shí)收資本
（2）收到固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
3. 以無形資產(chǎn)出資，根據(jù)議定的價(jià)格
借：無形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資產(chǎn)
4. 投資退回，根據(jù)投資協(xié)議規(guī)定的期限和金額
借：實(shí)收資本
貸：銀行存款
（二） 短期借款
1. 企業(yè)借入的各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2. 發(fā)生的短期借款利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）
3. 歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
（三） 長(zhǎng)期借款
1. 借入各種長(zhǎng)期借款
借：銀行存款
在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長(zhǎng)期借款
2. 發(fā)生長(zhǎng)期借款的利息支出和外匯折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本
借：在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長(zhǎng)期借款
3.長(zhǎng)期借款的利息支出和外匯折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：長(zhǎng)期借款
4. 歸還長(zhǎng)期借款
借：長(zhǎng)期借款（按當(dāng)年應(yīng)歸還數(shù)額）
貸：銀行存款
（四） 應(yīng)付債券
1. 按面值發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)
借：銀行存款等
貸：應(yīng)付債券??債券面值
2. 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息
借：在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付債券??應(yīng)計(jì)利息
3. 溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：應(yīng)付債券??債券面值
應(yīng)付債券??債券溢價(jià)
4. 折價(jià)發(fā)行的債券
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
應(yīng)付債券??債券折價(jià)
貸：應(yīng)付債券??債券面值
5. 溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借：應(yīng)付債券??債券溢價(jià)（應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額）
在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）
貸：應(yīng)付債券??應(yīng)計(jì)利息
6. 折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）
貸：應(yīng)付債券??債券折價(jià)（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）
應(yīng)付債券??應(yīng)計(jì)利息
7. 債券到期，支付債券本息
借：應(yīng)付債券??債券面值、應(yīng)計(jì)利息
貸：銀行存款等
（五） 長(zhǎng)期應(yīng)付款
1. 發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款
借：在建工程
材料等
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付等
2. 歸還長(zhǎng)期應(yīng)付款
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款（按當(dāng)年應(yīng)歸還數(shù)額）
貸：銀行存款
二、存貨業(yè)務(wù)
（一） 材料
1. 材料收進(jìn)的核算
（1）發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款已支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)
借：材料??庫(kù)存材料
貸：銀行存款
（2）發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款已支付，但材料尚未到達(dá)
借：材料??在途材料
貸：銀行存款
上項(xiàng)材料到達(dá)，驗(yàn)收無誤時(shí)
借：材料??庫(kù)存材料
貸：材料??在途材料
（3）月末貨到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票、帳單未收到，或發(fā)票已收到但尚未付款，按暫估計(jì)值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）
借：材料??庫(kù)存材料
貸：應(yīng)付帳款
（4）貨物到達(dá)入庫(kù)，發(fā)票等結(jié)算單據(jù)已到，企業(yè)承兌或開戶銀行承兌。
借：材料??庫(kù)存材料
貸：應(yīng)付票據(jù)
2. 材料發(fā)出的核算
（1）領(lǐng)用和退回的材料
a．生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：材料
b．在建工程領(lǐng)用的材料
借：在建工程
貸：材料
c．獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的材料
借：銷售費(fèi)用
貸：材料
d．生產(chǎn)車間退回剩余的材料
借：材料
貸：生產(chǎn)成本
e．月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料
（下月初用紅字沖回）
借：材料等
貸：生產(chǎn)成本
（2）交庫(kù)的下腳廢料，估價(jià)入帳
借：材料等
貸：生產(chǎn)成本
（3）對(duì)外銷售材料
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
（4）投資轉(zhuǎn)出的材料
借：長(zhǎng)期投資??其他材料
貸：材料等
（5）清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損的材料，按實(shí)際成本
a．盤盈時(shí)
借：材料
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢??待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
b．盤虧時(shí)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢??待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：材料等
3.包裝物的核算
（1）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物
借：生產(chǎn)成本
貸：材料??包裝物
（2）隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：銷售費(fèi)用
貸：材料??包裝物
（3）隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料??包裝物
（4）出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）
a．出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：材料??包裝物
b．出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)
借：待攤費(fèi)用
貸：材料??包裝物
分次攤銷時(shí)
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：待攤費(fèi)用
c．收到出租包裝物的租金
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
d．收到出租、出借包裝物的押金
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)交應(yīng)付款
e．出租、出借包裝物發(fā)生修理費(fèi)用
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等
f．逾期未退包裝物沒收、加收的押金
借：其他應(yīng)交應(yīng)付款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
g．出租、出借的包裝裝物，不能繼續(xù)使用報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值估價(jià)入帳
借：材料等
貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
銷售費(fèi)用（出借包裝物）
（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法，低值易耗品的五五攤銷與此類似）
a．出租、出借包裝物
借：材料??包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
貸：材料??包裝物（庫(kù)存未用包裝物）
b．月末，計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷（按實(shí)際成本的50%）
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：材料??包裝物（包裝物攤銷）
c．收回出租、出借包裝物
借：材料??包裝物（庫(kù)存已用包裝物）
&
